Tư vấn ngay:
Vừa qua, Dự thảo Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (dự thảo lần 2) đã được Cổng Thông tin điện tử Chính phủ công bố. Trong đó có một số điểm mới nổi bật sau:
1. Hàng hóa dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ không dùng tiền mặt.
Việc giảm ngưỡng thanh toán hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng xuống còn 05 triệu đồng là một trong những điểm mới nổi bật của dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT.
Cụ thể, Nghị định yêu cầu các doanh nghiệp phải có các hóa đơn chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT.
Các trường hợp đặc thù không yêu cầu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt về cơ bản vẫn được kế thừa, điều chỉnh từ Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC). Tuy nhiên, dự thảo Nghị định có bổ sung thêm các trường hợp sau:
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ bằng cổ phiếu, trái phiếu mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng mua bán dưới hình thức văn bản được lập trước đó.
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được ủy quyền cho cá nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh thanh toán, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho cá nhân người lao động, nếu hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
2. Những hướng dẫn mới về các đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Quy định chi tiết về các sản phẩm nông nghiệp chỉ qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không phải chịu thuế.
– Bổ sung thêm các phương pháp sơ chế: Xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, đóng hộp kín khí;
– Bổ sung trách nhiệm của Bộ Nông nghiệp và Môi trường trong việc xác định sản phẩm chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường:
Trong trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.
- Ban hành các danh mục mới không chịu thuế
Nghị định cũng đã ban hành thêm các danh mục mới không phải chịu thuế mới quy định tại Phụ lục I, II dự thảo Nghị định gồm có:
– Danh mục sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.
– Danh mục sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác.
Các sản phẩm thuộc các danh mục trên sẽ không chịu thuế GTGT theo quy định.
3. Hướng dẫn mới về giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
Các hướng dẫn mới đáng chú ý về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đã được quy định chi tiết như sau:
– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ kèm theo phiếu dự thi: Khi các doanh nghiệp bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để lựa chọn người trúng thưởng theo thể lệ đã công bố (hoặc các hình thức cuộc thi và treo thưởng tương đương) giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ sẽ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ trúng thưởng theo phiếu dự thi.
– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia chương trình theo thể lệ và giải thưởng đã công bố thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ sẽ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao thưởng.
– Đối với việc tổ chức chương trình dành cho khách hàng thường xuyên, thì việc tặng thưởng cho khách hàng được căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện, và được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng hoặc phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ, thì giá tính thuế sẽ không bao gồm giá trị của thẻ khách hàng hoặc phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ.
4. Hướng dẫn hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%
Là hướng dẫn mới đối với cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
Theo Nghị định,
Các doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ với mức thuế GTGT 5% sẽ được hoàn thuế GTGT nếu sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
- Đối với doanh nghiệp sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ với nhiều mức thuế suất GTGT, cần phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hàng hóa và dịch vụ với mức thuế suất thuế GTGT 5%.
- Nếu không thể hạch toán riêng, số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% sẽ được xác định theo tỷ lệ phân bổ giữa doanh thu từ hoạt động sản xuất hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% so với tổng doanh thu của tất cả hàng hóa và dịch vụ chịu thuế trong kỳ hoàn thuế.
- Số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% (bao gồm cả số thuế hạch toán riêng và số thuế xác định theo tỷ lệ phân bổ) sẽ được hoàn thuế nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa và dịch vụ chịu thuế (nếu có) còn lại từ 300 triệu đồng trở lên.
- Số thuế GTGT được đề nghị hoàn cho hoạt động sản xuất hàng hóa và cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% sẽ được xác định theo quy định tại Phụ lục V ban hành kèm theo dự thảo Nghị định này.
Do đó, nếu dự thảo Nghị định được thông qua, dự kiến Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, trừ quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 3 Nghị định này sẽ có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
Trên đây là thông tin mới nhất về những điểm mới của dự thảo Nghị định hướng dẫn luật Thuế GTGT 2024. Nếu bạn cần hỗ trợ chi tiết hơn về thủ tục, dịch vụ pháp lý hãy inbox trực tiếp cho fanpage Luật New Key Nha Trang. Chúng tôi luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn!
Xem thêm các tin tức khác tại: Trang Tin Tức – Công ty Luật TNHH New Key
